The 30% ruling and taxes for expats in the Netherlands: Your complete guide in 2025 - 2027

De Nederlandse 30% regeling blijft een van de meest aantrekkelijke belastingvoordelen voor internationale professionals die in Nederland komen werken. In deze actuele gids voor 2025-2026 vindt u alle essentiële informatie over deze regeling, inclusief de recente wijzigingen, voorwaarden en aanvraagprocedures. Sinds de verkorting van de looptijd in 2019 en de verdere aanpassingen in de daaropvolgende jaren, is het cruciaal dat expats volledig op de hoogte zijn van hun rechten en plichten binnen het Nederlandse belastingstelsel. Deze gids houdt rekening met de meest recente en definitieve wetgeving, zodat u goed voorbereid bent. Of u nu net in Nederland bent aangekomen of al enige tijd hier verblijft, deze gids helpt u om optimaal gebruik te maken van de beschikbare belastingvoordelen en u wegwijs te maken in de complexiteit van het Nederlandse belastingsysteem.

Wat is de 30% regeling?

De 30% regeling is een speciale belastingregeling die door de Nederlandse overheid is ingesteld om hoogopgeleide buitenlandse werknemers aan te trekken. Deze regeling biedt een substantieel belastingvoordeel voor expats die aan bepaalde voorwaarden voldoen. De kern van deze regeling is dat 30% van uw bruto salaris belastingvrij wordt uitgekeerd als een onkostenvergoeding voor de extra kosten die u maakt als buitenlandse werknemer in Nederland.

Deze belastingvrijstelling is bedoeld om de extra kosten te dekken die internationale werknemers maken wanneer ze in Nederland komen werken, zoals dubbele huisvestingskosten, reiskosten naar het thuisland, en kosten voor het aanleren van de Nederlandse taal. Het grote voordeel is dat u geen bonnetjes of andere bewijzen hoeft te overleggen voor deze onkosten - de 30% vrijstelling wordt automatisch toegepast.

Naast de directe belastingkorting biedt de 30% regeling nog enkele andere significante voordelen. Een daarvan was de mogelijkheid om als partiële buitenlandse belastingplichtige te worden aangemerkt. Belangrijke update: Vanaf 1 januari 2025 kunnen expats die gebruikmaken van de 30%-regeling niet langer kiezen voor de status van partiële buitenlandse belastingplicht. Dit betekent dat zij vanaf dat moment in box 2 (aanmerkelijk belang) en box 3 (sparen en beleggen) volledig belastingplichtig zijn in Nederland, ook over buitenlands vermogen. Er is een overgangsregeling: expats die op 31 december 2024 al gebruikmaken van deze status, mogen deze nog behouden tot uiterlijk eind 2026. Deze wijziging kan vooral van invloed zijn op expats met buitenlandse beleggingen of spaartegoeden.

Recente wijzigingen in de 30% regeling

In de afgelopen jaren heeft de Nederlandse regering verschillende wijzigingen in de 30% regeling doorgevoerd. De meest ingrijpende wijziging was de verkorting van de maximale looptijd van 8 jaar naar 5 jaar, die vanaf 1 januari 2019 is ingegaan. Deze verkorting gold ook voor bestaande gevallen, hoewel er een overgangsregeling was voor werknemers die anders abrupt hun voordeel zouden verliezen.

Voor 2025-2026 zijn er verdere aanpassingen. De eerder ingevoerde 30/20/10%-afbouw (waarbij het belastingvrije percentage na 20 maanden zou dalen) is vanaf 2025 weer afgeschaft. Voor 2025 en 2026 geldt dus een constante belastingvrije vergoeding van 30% gedurende de gehele looptijd van de regeling. Per 2027 wordt het belastingvrije percentage echter verlaagd naar 27% voor zowel nieuwe als bestaande gevallen, en gaat er een verhoogde salarisdrempel gelden. De Nederlandse overheid past de salarisnorm jaarlijks aan de inflatie aan, wat betekent dat de minimale salarisdrempel die nodig is om in aanmerking te komen voor de regeling, geleidelijk stijgt. Expats die de regeling al vóór 2024 gebruikten, behouden het oude percentage en de oude voorwaarden tot het einde van hun beschikking, tenzij de nieuwe regels gunstiger zijn.

Een andere belangrijke ontwikkeling is de verscherpte controle door de Belastingdienst op oneigenlijk gebruik van de regeling. Er wordt steeds nauwkeuriger gekeken naar de echte specialistische kennis van de werknemer en of deze daadwerkelijk schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Voor nieuwe aanvragen vanaf 2025 zijn de nieuwe regels (inclusief het hieronder genoemde salarisplafond, de actuele salarisnormen en de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht) per direct van toepassing.

Voorwaarden om in aanmerking te komen

Om gebruik te kunnen maken van de 30% regeling moet u aan verschillende criteria voldoen. Deze voorwaarden zijn in de loop der jaren strenger geworden, en het is essentieel dat u aan alle eisen voldoet voordat u een aanvraag indient.

Specifieke deskundigheid en schaarste

De belangrijkste voorwaarde is dat u als werknemer over specifieke deskundigheid beschikt die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. De Belastingdienst beoordeelt dit primair aan de hand van uw salaris. Voor 2025 moet u een jaarlijks belastbaar salaris hebben van minimaal €46.660 (exclusief de 30% vergoeding, dus na toepassing van de 30%-regeling). Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een masterdiploma geldt een lagere grens van €35.468 in 2025. Deze bedragen worden jaarlijks geïndexeerd, dus controleer altijd de actuele normen.

Voor wetenschappelijke onderzoekers en artsen in opleiding gelden soms afwijkende regels, waarbij de salarisdrempel niet van toepassing is (geen minimumsalaris vereist), mits zij bij erkende onderzoeksinstellingen of universitaire ziekenhuizen werken.

Nieuw Salarisplafond (Balkenendenorm): Vanaf 2025 geldt een salarisplafond. De 30%-regeling mag maximaal worden toegepast tot een belastbaar jaarsalaris van €246.000 in 2025 (dit is het salaris vóór toepassing van de 30% vergoeding). Over het salarisdeel daarboven mag geen belastingvrije 30%-vergoeding meer worden toegekend. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd.

150 kilometer criterium

Een andere belangrijke voorwaarde is het zogenaamde '150 kilometer criterium'. Dit houdt in dat u in de 24 maanden voorafgaand aan uw eerste werkdag in Nederland, meer dan 16 maanden op een afstand van minstens 150 kilometer van de Nederlandse grens moet hebben gewoond. Dit criterium zorgt ervoor dat alleen werknemers die echt van buiten Nederland worden aangetrokken, gebruik kunnen maken van de regeling.

Aanwerving vanuit het buitenland

U moet rechtstreeks vanuit het buitenland zijn aangeworven door een Nederlandse werkgever of zijn uitgezonden naar een Nederlandse vestiging. Als u al in Nederland woonde voordat u werd aangenomen, komt u in principe niet in aanmerking voor de regeling, tenzij uw verblijf in Nederland tijdelijk was (bijvoorbeeld voor een studie of korte opdracht).

Hoe de 30% regeling aanvragen?

De aanvraag voor de 30% regeling moet gezamenlijk door u en uw werkgever worden gedaan. Het is belangrijk om de aanvraag zo snel mogelijk na indiensttreding in te dienen, idealiter binnen de eerste vier maanden, om volledige terugwerkende kracht te garanderen. Als de aanvraag later wordt ingediend, kan de regeling met terugwerkende kracht worden toegepast, maar maximaal tot de eerste dag van de maand die vier maanden voor de aanvraagdatum ligt.

Benodigde documenten

Voor een succesvolle aanvraag zijn verschillende documenten nodig:

• Een ingevuld en ondertekend aanvraagformulier voor de 30% regeling
• Een kopie van uw arbeidsovereenkomst of aanstellingsbrief
• Bewijs van uw woonadres in de 24 maanden voor uw aankomst in Nederland
• Een kopie van uw paspoort en verblijfsvergunning (indien van toepassing)
• Bij werknemers jonger dan 30 jaar met een verlaagde salarisdrempel: een kopie van uw masterdiploma met een beëdigde vertaling als het niet in het Nederlands, Engels of Duits is opgesteld

Verwerking en goedkeuring

Na indiening beoordeelt de Belastingdienst uw aanvraag. De Belastingdienst beslist doorgaans binnen 16 weken. Bij goedkeuring ontvangt uw werkgever een beschikking waarin staat vermeld vanaf welke datum de 30% regeling kan worden toegepast en wanneer deze eindigt. De regeling geldt maximaal 5 jaar, maar kan eerder eindigen als u niet meer aan de voorwaarden voldoet.

Belastingaangifte voor expats met de 30% regeling

Als u gebruik maakt van de 30% regeling, heeft dit consequenties voor uw jaarlijkse belastingaangifte. Hoewel veel expats denken dat ze automatisch het maximale voordeel krijgen, is het vaak verstandig om toch een aangifte in te dienen om alle beschikbare aftrekposten en voordelen te benutten.

Partiële buitenlandse belastingplicht

Een belangrijk voordeel van de 30% regeling was de mogelijkheid om te kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Zoals eerder vermeld, is deze mogelijkheid per 1 januari 2025 afgeschaft voor nieuwe gevallen. Dit betekende dat u in box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en box 3 (sparen en beleggen) alleen belasting betaalde over Nederlandse vermogensbestanddelen, en niet over buitenlandse bezittingen zoals beleggingen of spaarrekeningen in het buitenland. Expats die op 31 december 2024 al gebruikmaakten van deze status, mogen deze nog behouden tot uiterlijk eind 2026.

Als u nog onder de overgangsregeling valt, moet u deze keuze wel expliciet aangeven in uw belastingaangifte. Dit kan een aanzienlijk belastingvoordeel opleveren als u vermogen heeft buiten Nederland.

Bijtelling lease-auto

Als u een lease-auto van uw werkgever heeft, is het belangrijk om te weten dat de 30% regeling invloed heeft op de berekening van de bijtelling. De bijtelling wordt berekend over de cataloguswaarde inclusief BTW, maar omdat u als 30% regeling gebruiker een lagere belastbare basis heeft, is ook de netto impact van de bijtelling lager.

Wonen in Nederland als expat

Voor expats die naar Nederland komen, is huisvesting een van de eerste prioriteiten. De Nederlandse woningmarkt kan complex zijn, vooral in de grote steden waar de vraag het aanbod ruim overtreft. Het vinden van een geschikte woning tegen een redelijke prijs kan een uitdaging zijn.

De rol van een aankoopmakelaar

Een goede aankoopmakelaar kan voor expats van onschatbare waarde zijn bij het navigeren door de Nederlandse vastgoedmarkt. Een ervaren aankoopmakelaar helpt u niet alleen bij het vinden van een woning die aan uw wensen voldoet, maar ondersteunt u ook bij het hele aankoopproces, van bezichtigingen tot onderhandelingen en de juridische afhandeling.

Voor expats zijn er enkele specifieke voordelen aan het inschakelen van een aankoopmakelaar:

• Kennis van lokale marktomstandigheden en prijsniveaus
• Toegang tot woningen die nog niet publiekelijk te koop staan
• Hulp bij het overbruggen van taal- en cultuurverschillen tijdens het koopproces
• Assistentie bij het verkrijgen van een hypotheek als buitenlander

Wat gebeurt er met de 30% regeling als ik van baan verander?

Als u binnen Nederland van werkgever verandert, kan de 30% regeling worden voortgezet bij uw nieuwe werkgever, mits aan alle voorwaarden wordt voldaan en er niet meer dan drie maanden tussen beide dienstverbanden zit. Uw nieuwe werkgever moet wel een nieuwe aanvraag indienen.

Geldt de 30% regeling ook voor zelfstandige ondernemers?

Nee, de 30% regeling is alleen beschikbaar voor werknemers in loondienst bij een Nederlandse werkgever. Zelfstandige ondernemers kunnen geen gebruik maken van deze regeling. Er bestaan wel andere fiscale regelingen voor buitenlandse ondernemers, zoals bepaalde aftrekposten voor buitenlandse zakelijke activiteiten.

Hoe beïnvloedt de 30% regeling mijn pensioenopbouw?

De 30% regeling heeft invloed op uw pensioenopbouw, aangezien het pensioengevend salaris wordt verlaagd door de belastingvrije vergoeding. Dit kan leiden tot een lagere pensioenopbouw dan wanneer u geen gebruik zou maken van de regeling. Het is raadzaam om met een financieel adviseur te bespreken hoe u uw pensioenplanning kunt optimaliseren.

Top 10 makelaars per plaats

Om u te helpen bij het vinden van de juiste makelaar in uw regio, kunt u gebruik maken van onze top 10 makelaars per plaats overzicht. Hier vindt u makelaars die hoog scoren op klanttevredenheid en die ervaring hebben met het begeleiden van internationale klanten. Veel van deze makelaars spreken uitstekend Engels en zijn bekend met de specifieke behoeften en uitdagingen van expats op de Nederlandse woningmarkt.

Conclusie: maak optimaal gebruik van de 30% regeling

De 30% regeling biedt substantiële belastingvoordelen voor gekwalificeerde expats in Nederland. Met de recente wijzigingen en de vooruitzichten voor 2025-2026 is het belangrijker dan ooit om goed geïnformeerd te zijn over de voorwaarden en mogelijkheden van deze regeling.

Als u naar Nederland komt voor werk, of als u hier al enige tijd bent maar nog niet alle aspecten van het Nederlandse belastingsysteem kent, kan het verstandig zijn om professioneel advies in te winnen. Een belastingadviseur met expertise in expatbelastingen kan u helpen om uw situatie te optimaliseren en ervoor te zorgen dat u alle beschikbare voordelen benut.

Vergeet ook niet dat een goede aankoopmakelaar u kan helpen bij het vinden van een woning die past bij uw nieuwe leven in Nederland. Met de juiste ondersteuning en kennis kunt u uw verblijf in Nederland zowel fiscaal als qua huisvesting zo voordelig en comfortabel mogelijk maken.